营改增试点上海样本： 五年减税近2000亿 经济结构优化升级明显

2017年是营业税改增值税(下称营改增)试点的第六个年头。这场税制改革是一项浩大工程，不仅直接涉及5.2万亿元税收及其背后千万户纳税人利益，更是深远地影响着中国经济未来走向。

五年一总结。营改增试点五年之后到底给企业带来了哪些好处?产生了哪些良好的经济效应?又是如何促进产业转型升级?

上海是营改增试点成效评估的绝佳样本，也是全国营改增的缩影。上海不仅是全国营改增试点的首发地，唯一一个走过完整五年试点城市，也是中国最大的经济中心城市，是营改增产生经济效益的最好观察点之一。

3月3日，第一财经记者获得中国首份系统全面的营改增第三方评估报告——《上海营改增5年试点成效分析报告》(下称《报告》)，这份由上海财经大学公共政策与治理研究院胡怡建教授主笔的报告，从上海营改增减负效应、宏观经济效应和微观经济效应三个视角，回答了上述问题。

减税规模堪比一个中部省份财政收入

2012年1月1日，营改增试点率先在上海启动，涉及交通运输业和部分服务业。此后营改增试点城市由点及面再扩至全国，试点行业范围也不断扩大，直到2016年5月1日建筑业、房地产业、金融业和生活服务业最后四大行业加入，营改增试点全面推开。

几乎所有人对营改增的关注点都集中在减税，这也是营改增推出的初衷：消除营业税体制下的重复征税，形成增值税体制下完整的税收抵扣链，从而为企业减税。

《报告》基于上海官方数据研究发现，上海自2012年1月1日实施营改增试点以来，5年累计减税总额高达1967.3亿元。

这接近一个中部省份江西全年一般公共预算收入。

五年时间里，随着试点地区和行业不断扩大，营改增减税规模逐年增加。2016年最后四大行业纳入试点后，上海减税规模翻倍，达到839.9亿元，居各省之首。

营改增试点不仅要实现总体减税，去年李克强总理多次承诺的确保所有试点行业税负只减不增，上海做到了，全国也是如此。

《报告》称，上海最后(2016年5月~12月)纳入试点的上述四大行业26个细分行业均实现了税负只减不增。

通过反映减税规模大小的减负率这一指标来看，即减税额/(应纳税额+减税额)×100%，上海四大行业减负率达到18.85%，其中生活服务业这一数值最高，减税效果最明显。

除了四大行业，之前纳入营改增试点范围的3+7行业，即交通运输业、邮政业、电信业3个大类行业和研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视7个现代服务业，也实现了全部减税。

《报告》称，上海3+7行业自2012年实施营改增以来，随着改革推进深化，减负率呈逐年提升。2012-2016年，减负率由15.78%提升至40.90%。

营改增解决了试点服务企业的重复征税问题，带来了上述3+7行业和四大行业直接减税，这也是当前社会关注焦点。但容易被忽略的是，这些试点服务行业的下游增值税纳税人也因为可以取得可抵扣的增值税发票，从而避免了产业链重复征税，减轻了产业链税收负担，而且这一减税规模更大更显著。

《报告》统计发现，2012年1月-2016年4月，上海3+7行业合计减负额456.6亿元，3+7行业试点企业为下游原增值税纳税人减负647.1亿元，下游原增值税纳税人减负是试点企业1.42倍。

助力上海经济结构优化升级

营改增直接带来的是企业减负，企业也拥有更多的资金用于设备更新和研发，以及顺应新税制带来的组织结构优化，这促进了企业转型升级，也间接为中国释放了经济增长动能，促进全国产业转型和经济结构的优化，从而推动经济良性循环。

《报告》调研春秋航空公司开航初期仅有3架飞机，至2016年底达66架，预计到2017年底将达80架。2012年全年净利润仅为4-5亿元，2016年前3季度已达十几亿元，5年规模翻番。

春秋公司认为，营改增是促进公司投资、利润增长的重要因素。得益于营改增进项税额抵扣政策， 2012-2016年该公司营改增累计减税5.9亿元左右，从而激励公司加大投资，促进了公司快速成长。

2012到2016年5年里减税高达4.1亿元的百度(中国)有限公司，也将减税资金主要用于设备更新和研发，从而带来公司更快的发展。

全面实施营改增也顺应了企业体制机制转变的内在要求。因为营改增扫除了企业主辅分离税收障碍，促使一些研发、设计、营销等内部服务部门从主业剥离，成为效率更高创新主体，提升产业能级，实现主业更聚焦、辅业更专业，利于企业转型升级。

上海华为作为华为技术有限公司全资子公司，在营改增前既从事研发，又从事产品销售，基本运营模式是“做研发事，赚销售钱”。集团计划将上海华为销售剥离专注研发，把运营模式转型成“做研发事，赚研发钱”，但由于在营业税条件下改制将加重税负而无法实现。

营改增将研发和技术服务纳入试点范围，为华为研发中心改制扫除了税收障碍。2013年10月，上海华为调整运营方式，把销售业务全部剥离上交总部，向总部收取研发服务费，相关营业收入缴纳增值税，但可在总部抵扣。

在没有增加企业税负前提下，改制使上海华为研发中心快速发展，实现了政府、研发部门、企业多赢。

《报告》称，服务业营改增由于避免了服务业重复征税，减轻了服务业税收负担，消除了服务业发展的税收制度性障碍，对于上海加快服务业发展，形成以服务经济为主体的产业结构，起到了重要作用。

上海2012年实施营改增试点后，随着经济下行经济增长率呈下降趋势，但经济结构却在调整中优化。2012年至2016年第三产业占比由58%提高为70.5%，五年间提高12.5个百分点。其中，战略新兴服务业和民生服务业得到较快发展。上海战略新兴产业增加值比重由2013年13.74%，提高至2015年的14.91%。

由于经济结构持续优化、质量效益稳步提升，也带动了税收增长回升和结构优化。

2016年上海市剔除证券交易印花税后的第三产业税收收入完成8173.6亿元，同比增长22.6%，占全市税收收入71.8%，与第三产业比重基本保持同步。