配合国地税合并，税务总局清理文件优化税收征管

6月15日，31个省级政府和5个计划单列市的国税和地税正式合并并统一挂牌，国税地税征管体制改革迈出阶段性关键一步，7月底前，市、县级税务局将逐级分步完成集中办公、新机构挂牌等改革事项，最终完成国地税全面合并。

国地税合并直接涉及80万税务干部，并间接影响10多亿纳税人和缴费人，因此备受关注。

为了适应国地税合并后新的税收征管体制，国家税务总局开始统一清理税收规章和规范性文件，并做好改革期内相关税收征管工作，确保改革平稳顺利。

税务总局当日公布《关于修改部分税务部门规章的决定》、《关于修改部分税收规范性文件的公告》和《关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》等多份文件，主要内容是修改国税地税机构名称，还将重点清理国税地税分设下对于共管事项政策执行口径不一致、行政处罚裁量权不一致的文件，并按照依法合规、有利于纳税人、有利于强化服务管理的原则统一制定新文件，确保国税地税机构合并后执法依据统一、执法尺度统一。

在税收规范性文件、规章等方面统一机构名称，将“国家税务局”“国税局”“地方税务局”“地税局”修改为“税务局”，将“国税机关”“地税机关”修改为“税务机关”。

由于国地税合并为一家税务局，之前文件内容涉及国税、地税信息共享、联合发文、委托代征等内容，改革后不复存在，因此被删除。

另外，由于规定的工作任务已完成、调整对象已灭失、已不适应现实需要或已有新规定替代等原因， 50件税收规范性文件被全部或部分废止。

在国地税合并改革的同时，税务部门也被要求做好组织税收收入工作，保证税收收入稳定增长，确保国家税收安全。另外改革期间也要不断改进纳税服务，推动优化营商环境。

同日税务总局公布了《关于做好国税地税征管体制改革过渡期有关税收征管工作的通知》，明确各级新税务机构挂牌至“三定”规定落实到位前的改革过渡期，原国税、地税机关按原有职责协同办理税费征管业务，统一以新机构名称对外执法和服务，确保税务机构改革和各项税收征管工作平稳有序推进，确保不断提升纳税人的办税体验。

比如，在备受外界关注的执法标准方面，按规定应当由原国税、地税机关分别进行行政处罚的同一个税收违法行为，新税务机构不得给予两次及以上罚款的行政处罚。对于原国税、地税机关税收政策执行口径、适用行政处罚裁量基准，对同一个体工商户征收方式、定额核定依据不一致的，新税务机构应按照依法合规、有利于纳税人和有利于优化服务强化管理的原则统一明确执行标准，统一执法尺度。

这意味着，挂牌后，国税地税执法主体合二为一，将从根本上解决两家分别检查的问题，最大限度减少对纳税人的不当打扰。而此前国税、地税执法标准存在一定差异也将被彻底消除，国税地税行政处罚等执法标准将统一，并实现企业所得税等政策执行口径统一。

为了优化纳税人办税体验，税务总局要求新税务机构挂牌后，实现 “一厅通办”“一网通办”“主税附加税一次办”；12366纳税服务热线不再区分国税、地税业务，实现涉税业务“一键咨询”。这意味着纳税人办税不用再像之前跑国税和地税两个大厅，只需登录一个网上税务局即可办理两家业务。

上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建认为，国地税合并将降低征纳成本。从征税主体的税务征收成本来看，由两套独立机构改为单一机构，会减少征收机构办公场所、设备配置等固定成本，以及人员成本和运行成本。从纳税主体的纳税成本来看，可避免分别向两个税务机关报送财务报表、纳税申报表，接受两个税务机关的征收、管理和检查，减少纳税人的纳税遵从成本。

税收征管效率也将逐步提高。国税地税机构合并不仅可以避免纳税人向两个税务机关申报纳税、接受检查，而且可以消除因两大机构在征收管理中，存在对同一税基认定标准不一致、税种归属口径不统一、信息不互通从而影响征管效率等诸多问题，促进企业公平竞争。