我国环境税收政策设计与效应研究

通过征收环境税，将环境成本内部化，有助于减少经济发展对环境的不利影响。从国际经验来看，环境税也是保护生态环境，遏制和扭转生态环境恶化趋势的重要环境管理手段。在我国大力推进生态文明建设战略的背景下，环境税的出台可以为生态文明建设提供必要的制度保障。
环境税可以通过改变污染者行为来为环境保护做出贡献。我国政府虽然已经采取了一系列措施来解决环境问题和减轻环境压力，但环境形势仍非常严峻，需要创新我国环境管理政策，更多利用市场和经济的手段，调动各方积极性，建立环境保护的长效机制。环境税是我国环境政策的一个重大创新，通过税收来改变污染者的生产成本，调控其环境行为，达到保护环境的目的。
长期的环境税研究助力环境保护税法出台。我们关于环境税的研究始于上世纪90年代，当时承担了国家环境保护总局和经合组织国家（OECD）的利用环境经济政策促进环境保护的对话与合作，开展了中国环境税收研究，进行了中国与OECD国家环境税收政策研讨。“十五”期间开展了国家科技攻关计划课题“中国环境税收政策及其实施研究”，出版了著作《环境税收政策及其实施战略》。2007年财政、税务、环保三部委联合成立了环境税政策制定工作小组，我院先后承担和参与了多项环境税收政策研究课题。
2012年，为了系统总结和深化环境税的研究，申报了全国社会科学基金重点项目“中国环境税收政策设计与效应研究”，顺利完成了研究任务，并将研究成果出版成书。本项目通过系统的理论探究、实践进展评估、顶层设计及税制方案设计、效应分析、环境税实施所需的支撑体系及政策配套保障等关键问题研究，构建了包括污染排放、污染产品、生态保护和二氧化碳四个税目的独立型环境税制方案，旨在充分发挥税收手段在节能减排以及生态文明社会建设中的作用。其中对环境税收政策的顶层设计以及税制方案设计，并预测环境税收政策实施的影响，是整个课题的重点和难点。研究成果对我国环境税政策制定和环境税立法具有一定的参考价值。
《环境保护税法》的出台使税收手段调控污染行为成为可能。2015年9月国务院法制办发布《环境保护税法（征求意见稿）》，公开向社会征求意见，2016年6月全国人大常委会公布《环境保护税法（草案）》，再次向社会征求意见。2016年12月25日第十二届人大常委会第二十五次会议审议通过《环境保护税法》，至此，环境保护税历经九年终于问世。
《环境保护税法》的出台，改变了排污费长期以来法律地位低、强制度弱的缺陷，极大提高了环境税收的强制性；征收部门由税务部门而不是环保部门征收，也将加大征收力度，提高环境税收征收的规范性和透明度，更有利于按照机制设计意图向排放企业释放减排信号，使税收手段调控污染行为成为可能。
（本课题组编写的《中国环境税收政策设计与效应研究》获第六届中国软科学奖的政策研究奖）