社论：规范社保征收勿忘企业减负

近期，在降税降费和加强税收征管同步推进之际，关于企业负担，尤其是中小企业税负问题引发的讨论越来越多。

8月31日，全国人大常委会表决通过修改个人所得税法决定，财政部相关负责人介绍，新个税法施行后一年将减税3200亿元。仅10月1日率先执行的起征点和税率变化，可让月收入2万以下的中低收入人群减税幅度50%以上。期盼已久的个税改革终于落地，国人为之庆贺；然而，同样即将执行的规范企业社保缴纳和社保费率将由税务部门统一征缴，则引发了对于中小企业税负的担忧。

值得一提的是，一张“收入表”这两日在网上热传，按照这张图表中的计算方式：同样是5000元工资，“起征点”上调前个人需纳税45元，社保费率按照最低工资（1800元）标准扣除，最终个人到手工资4625元；“起征点”上调后个人纳税降为0元，社保费率变成按照实际工资缴纳，到手工资仅剩4080元，企业负担则前后相差了近1200元。

这种对比方式自然是混淆视听，一方面个税改革和社保税费是两件不甚相关的事，另一方面，规范税收和社保费率征缴，是这两年改革的方向，且应该正面看待。有论者称，目前不少中小企业主要依靠不规范纳税或少交社保维持不高的利润，一旦规范征收对中小企业冲击会比较大。

根据第三方机构发布的《中国企业社保白皮书》，2016年社保缴费基数完全合规的企业仅占24.1%，而这一数据在2015年是38.3%，意味着75.9%的企业未按职工工资实际核定缴费基数缴费，其中22.9%的企业统一按最低基数缴费。很明显，中小企业长期以来这种近乎公开的秘密，既损害了国家利益，也是不顾员工权益的做法，不能一直放任，这对合规纳税与缴纳社保的企业也不公平。而且根据《中华人民共和国社会保险法》，用人单位应当按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险等费用。

另一项可以佐证的是，许多企业长期在税务机关的工资个税数据上的工资金额，远高于社保所对应的工资额度。此前社保与工资个税数据隔离分开，由社保局和税务机关两个部门分别管理。待社保划归税务机关征缴后，依据大数据平台对社保与工资进行比对，企业不规范缴纳行为将规避，且有利于形成统一的数据。

当然，对于加强税收征管以及规范社保缴纳可能给中小企业税负带来的影响，也是必须考虑的问题。

着重为中小企业减税必不可少。官方数据显示，近五年累计减轻市场主体负担超过3万亿元，不过由于税收征管的加强，中小企业感受不太明显。因此，未来减税降费应该重点倾向于中小企业，诸如扩大小微企业享受减半征收所得税优惠的范围，提高享受暂免征收增值税优惠政策的小微企业月销售额，通过加快政府职能转变清理对中小企业的收费等。

而在规范社保征收的同时，应降低社保费率以降低企业负担。目前境内企业需要承担的社保费率达到所发员工工资的40%左右，居全球前列。如此高的社保费率，也成为了七成企业不合规缴纳的重要原因。近年虽然一直在推动社保费率下降，但降幅有限，根据不少研究测算，社保费率可以下调到25%左右，如此可对冲规范征缴对于部分中小企业造成的影响。

此外，兼顾创业发展和培育新动能的实际，不回溯追究也是实践中稳妥推进改革的有效方式。

应该说，不论是加强税收征管还是规范社保缴纳，都是体现社会公平的改革方向，但由此带来对于中小企业负担的影响也需要考量，可通过降低社保费率和重点减轻中小企业税负来对冲。