2017年向百慕大转移227亿美元，谷歌想跑赢欧盟数字税？

想象这样一家跨国公司：它在全球拥有数万名员工，其中在大西洋某小岛的员工一只手就能数过来，但在这里却申报了绝大部分的海外利润，同时企业所得税率接近于零——这就是美国科技巨头谷歌公司的避税模式。

据荷兰商会日前披露，仅2017年，谷歌就通过一家荷兰空壳公司，从设立在爱尔兰的业务公司向位于避税天堂百慕大地区的总部转移了199亿欧元（合227亿美元）的收入，合法地让谷歌免于触发美国所得税或者欧洲预扣税的缴纳，保留了庞大的海外利益。需要指出的是，谷歌的转移力度大大超过往年：2016年谷歌转移的收入约40亿欧元。

在过去十几年间，这样“机智”的报税手段让谷歌的母公司Alphabet的海外收入享受到个位数的征缴税率，而全球海外市场的平均税率水平却是它的四倍。

对此，谷歌发表声明称：“我们遵循当地税法，缴纳了应有的份额”。而谷歌的合法避税也恰恰体现了欧盟长期以来缺乏统一的数字税法案的弊端。谷歌、微软、脸书、苹果等等跨国科技公司无一不在“合理避税”。

为此，欧盟委员会提议改革企业所得税收规则，但由于欧盟内部争议过大，不少国家也开始考虑自行制定数字税法案。“谷歌”们的好日子是否已经到头了呢？

科技巨头利用漏洞避税数百亿欧

据荷兰商会的文件显示，2017年，谷歌设在荷兰的空壳公司“谷歌荷兰控股信托公司”总利润达1.36亿欧元，但由于巧妙地选择公司所在地和当地法规，只缴纳了340万欧元的税。

目前，欧盟数字企业的实际税率为9.5%，而传统企业的实际税率为23.2%。这都直观地说明，欧盟对跨国公司征税的方式已经过时了。

就像谷歌的避税模式一样，在目前的法规下，一个跨国公司的每个子公司都可以单独结算税单，且相互之间可以交易。更关键的是，跨国公司可以自行操作向客户提供服务的子公司。譬如说，一位英国客户向谷歌购买了搜索引擎服务，但实际在发票上向其提供服务的却可能是位于爱尔兰的子公司，因为在爱尔兰，外国企业可以享受优惠税率。

也就是说，目前跨国公司的税收是根据他们人为将利润转移去的所在地征缴的，而不是来自于真正创造服务和价值的地方。

欧盟提议改革方案各国各行其是

去年3月，欧盟委员会提出对科技巨头公司征收新的数字服务税，其中包括临时和长期两项提议。长期提议是在欧盟国家建立一个框架性的征收数字税的方案，而临时提议是对科技巨头公司征收3%的数字税。符合征税条件的公司一般在全球年收入7.5亿欧元以上，且在欧洲地区可征税的收入达到5000万。

这项提议必须通过欧盟27个国家的讨论，不过，由于许多国家认为这将损害创业期的小型科技公司利益，破坏欧洲的商业环境，因此，这项提案的进展非常缓慢，各国干脆自起炉灶。

去年末，英国政府决定不再等待国际层面进展缓慢的讨论，宣布对谷歌和亚马逊等跨国科技公司征收数字服务税，以确保“这些在英国境内运营盈利业务的全球性巨头能够缴纳一个公平的份额”。英国财政大臣菲利普·哈蒙德（Philip Hammond）称，英国将单独采取行动，对全球年收入超过5亿镑的科技公司征税。他表示，这项将于2020年4月生效的税目预计每年将为英国增加超过4亿英镑的财政收入。

而法国的数字税已经于今年1月1日生效。法国财政部长布鲁诺·勒梅尔（Bruno Le Maire）也表示，预计每年将增加约5亿欧元的财政收入。

意大利的提议则更加大胆，意大利将对全球收入超过5亿欧元（其中超过5000万欧元收入来自意大利）的科技公司征收6%的数字税。

不过，勒梅尔担忧如果赞同征收数字税的国家都只是执行自己的征税方案，而不管其他国家是否同意，会造成整个地区的不平衡，这会破坏欧盟的核心目标。

忧虑美方报复

这项提议在欧盟进展缓慢的一个原因是许多对外国企业实施优惠税率的国家忧心忡忡，比如爱尔兰、瑞典和丹麦等就表示了强烈反对。他们一方面担心会损害创新，另一方面由于针对的企业主要来自美国，因此他们恐惧会招致美国的报复。

美国国会议员凯文·布雷迪（Kevin Brady）就表示这种税是针对美国主导的行业进行的一种“收入攫取”。对此，丹麦财政部长克里斯蒂安·詹森（Kristian Jensen）表示，税收已经被外界理解为针对美国公司，因此“美国做出反制措施是意料之中的。”

而苹果和谷歌欧洲总部设立地爱尔兰也表示反对，爱尔兰财政部长帕斯卡尔·多诺霍（Paschal Donohoe）也在讨论中质问道：“如果强行让我们征税，这将带来什么样的后果呢？”

本届欧盟轮值主席、奥地利财政部长哈特维格·勒格（Hartwig Loeger）认为，尽管欧盟会议中至少四位财政部长对此表示怀疑或强烈反对，但继续对话的大门依然敞开。

只不过，欧盟数字税提案何时才能顺利落地却仍不明确，正如勒梅尔所说，“不要指望我们在几周或几个月内就解决一代人的挑战。”