重整政府收入结构，以“大理财”应对“大减税”

3月5日上午，李克强总理在“两会”上提交给代表审议的《政府工作报告》中公布了2019年大规模的减税降费措施，以实际有力的行动回应了社会的广泛期待，也落实了此前习总书记在民营企业家座谈会上关于“实质性减税降费”的要求。

减税降费效果巨大

今年的减税降费措施主要有：一是大幅度下调了增值税的税率，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，保持6%一档的税率不变。2018年，我国增值税的税收共61529亿元，相当于一个百分点对应着3845亿元的税收收入。以此而言，下调三个百分点，仅此一项就相当于减税11536 亿元。

二是明显降低企业社保缴费负担，各地可将现在城镇职工基本养老保险单位缴费比例下调到16%，继续执行阶段性降低失业和工伤保险费率政策。当前我国多数省份执行的现行基本养老保障费率为19%。以此而言，也大约相当于下调了三个百分点， 2018年，我国的城镇职工基本养老保险收入共计50144亿元，以此计算，每个百分点对应的收入是2639亿元，下调三个百分点共计减少收入7917亿元。这样大概算下来，基本上达到了报告中“2019年减税2万亿元”的目标，而这还不算去年底今年初出台的其他减税降费政策。

可以看出，随着国内外经济形势的变化，我国减税降费正在进入一个新时代，实现了从数量到质量、从税基到税率的巨大飞跃。通过进一步完善和优化税收制度，创造出更加“公平、中性、较低税率”的大环境，将极大地提升我国营商环境的质量与水平，全面提振和释放市场主体的活力，为稳定经济增长构建出坚实的基础。

重整政府收入结构，应对减税压力

在看到减税降费巨大效果的同时，2019年各级财政也将面临更大的压力。如何应对减税带来的压力，是摆在各级财政部门面前一个非常现实的问题。一般而言，在经济下行期，为了提振信心刺激需求而进行的减税操作，一定要另外有压缩财政支出和增发债务这两招从旁边进行策应，以达到政策之间相互协调、相互支持之功效。

《政府工作报告》也对此进行了安排。一是把今年的财政赤字率安排为2.8%，比去年预算高0.2个百分点；财政赤字2.76万亿元，较去年增加0.38万亿元，其中，中央财政赤字1.83万亿元，地方财政赤字9300亿元。在此之外，考虑到稳定增长和地方政府正常建设资金的需要，将地方专项债券扩大到2.15万亿元，净增加8000亿元。

二是压减财政支出，中央财政一般性支出要压减5%以上、“三公”经费再压减3%左右。地方政府也要主动挖潜，大力优化支出结构。为此，要实施全面的预算绩效管理，大力提高财政资金的使用效率，将有限的财政资金用到刀刃上，坚决杜绝那些花钱不见效、花钱低效的支出。

三是多方挖潜、开源。考虑到我国税收收入、财政收入、政府收入之间存在较大的差异，还可以通过重整政府收入体系这样的“大理财”方式，有效提高财政部门的综合财力。一方面，我国有庞大的国有经济部门，过去几年供给侧结构性改革以来，处于上游的国有企业的效益普遍好转，通过提高上缴所有者红利的办法，可以在一定程度上增加政府的可用财力，对冲减税带来的压力。另一方面，由于种种原因，在一些地方和一些部门还积攒了规模可观的财政存量资金，可以通过收回、改变用途等方法，增加可用财力。

总之，通过重整政府收入结构，将一般公共预算、政府性基金预算、社会保险预算、国有资本经营预算等“四本账”统筹在一起，全面消弭部门财力，就可以显著提高财政部门的综合理财能力，有效应对减税压力。

[作者为中央党校（国家行政学院）经济学部教授]