叶青看财经：民生相关税费减免，让税收更有温度

税收的最大特点就是强制性。

本杰明▪富兰克林（Benjamin Franklin）——十八世纪美国最伟大的科学家，著名的政治家、文学家和航海家。他曾经说过一句名言：“在这个世界上，只有死亡和税是逃不掉的。”另一种翻译是：“世界上只有两件事是不可避免的，那就是税收和死亡。”

因此，税收总是冷冰冰的。

一名记者问一位伦敦市民：你最想做的事情是什么？市民指着税务局大楼说：最想炸掉它。

当然这只是气话。

以上这两个例子，我在1994年出版的《’94新税制与税收流失》一书中引用过。

能不能让税收带有温度？

在2017年减税降费1万亿元、2018年1.3万亿元的基础上，2019年再减税降费2万亿元左右。全国两会上的这一消息，极大地鼓舞了中国经济，特别是民营经济的发展。

除了增值税、所得税、“六税两费”等一些税收“主菜”得到减免之外，我们发现，与民生息息相关的税费也得到了减免。

减税降费惠及民生

我们可以看三个例子。

例一：财政部、国家税务总局联合下发通知，表示自2019年1月1日至2020年供暖期结束，对“三北”地区供热企业向居民个人供热取得的采暖费收入免征增值税。自2019年1月1日至2020年12月31日，对向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地免征房产税、城镇土地使用税。“三北”地区指的是我国的东北、华北和西北地区。

例二：财政部为支持国家铁路建设，对企业投资者持有2019~2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。对个人投资者持有2019~2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减按50%计入应纳税所得额计算征收个人所得税。

例三：财政部、税务总局、国家发展改革委、生态环境部公告2019年第60号，为鼓励污染防治企业的专业化、规模化发展，更好支持生态文明建设，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。公告所称第三方防治企业是指受排污企业或政府委托，负责环境污染治理设施运营维护的企业。

类似的还有减半征收的民航发展基金等。

财政的一收一支，都体现了国家的政策导向。从以上数据可知，财政的调节功能无论是在宏观上，还是在微观上都得到体现。

从4、5月份的情况来看，很多企业认为，没有其他办法，比减税降费更有效。

减税降费中企业的获得感

可以举一个浙江的例子。

刘海丽是宁波一包装箱生产企业的财务会计。

“从4月1日起，制造业之前16%的税率降至13%，降幅之大超过我们预期，真是有点小‘惊喜’。这样一来，产品销售价格中，含的税就可以减少，产品价格也可以相应降低。这不，我正忙着算产品的新成本价。”刘海丽给记者算了一笔账：去年，公司年收入5135279.56元，增值税（销项税）为708314.42元；年成本4743825.32元，增值税（进项税）为654320.73元，公司实际应缴纳增值税为53993.69元；今年一季度，公司收入1025739.25元，成本947319.62元，还是按16%税率计，应缴纳增值税为10816.50元，4月1日后，按新税率13%计，以公司去年收入和成本为例，今年企业实际应缴纳增值税为46829.33元，比去年少缴税额7164.36元。

“其他的以增值税为基数的城建税、教育费附加、地方教育附加，以及以收入为基数的印花税等小税种的税额也相应减少，企业所得税由10%降至5%。”

除了减税，刘海丽对5月1日降社保费率这个事，也非常高兴。“对我们企业来说，还没有其他什么办法比减税、降社保费率这种办法，来得更直接，给企业带来的感受更公平、更有效。”

刘海丽所在的公司年人均数仅18人，目前社保缴纳基数基本上以当地社保最低基数3279元/月/人为主，其中企业应缴791.90元/月/人，个人应缴360.70元/月/人。

按以往惯例，每年5月份，社保基数都会作一次调增。“企业部分大概每人每月会递增100多元，一年下来，这个数目也不小，这是我们企业一块很大的支出。5月1日起养老保险单位缴费比例从原规定的20%降至16%，同时降低缴费基数，这不仅能减轻企业负担，员工特别是低收入员工，拿到手的工资也有望增加。”

如何应对地方的财政收入减少

财政收入，特别是地方的财政收入减少，各地如何做好财政工作。可以举宁波的例子。

一方面，坚决落实政策。4月初，宁波市纪委、市监委，宁波市税务局又联合发文《关于深化协作保障全市减税降费政策措施贯彻落实的通知》，深化协作，全力保障减税降费各项政策落地落实。

另一方面，严守财政纪律。在今年宁波市财政预算报告中已得到充分体现：全市各级各部门将牢固树立过“紧日子”的思想，让有限的财政资金发挥最大的经济社会公共效益。

宁波市财政局的“2019年度宁波市财政工作要点”中，对此也有明确说明：加强与税务部门的沟通协调，密切关注经济运行走势以及税制改革、减税降费对收入的影响，合理把握组织收入力度、进度和节奏；强化财政资金统筹使用，梳理整合各类财政专项资金，盘活存量，用好增量，集中财力办大事，进一步盘活各类政府资源；健全财政支出政策决策机制，完善民生支出监测预警体系，加强财政综合保障能力评估，做到量力而行、尽力而为、精打细算，确保财政可持续发展。

可见，减税降费是一个系统工程。覆盖征税人与纳税人。因此，更需要提高税收的温度。

（作者系湖北省统计局副局长、中南财经政法大学教授）

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