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婴幼儿个税扣除官方说法微调,专家预计今年出台

第一财经 2021-08-26 11:36:02 听新闻

作者:陈益刊    责编:胥会云

婴幼儿个税扣除从研究推动改为直接推动,意味着这项政策会加速出台,最快今年。

中国婴幼儿个人所得税专项附加扣除有望加快出台,以减轻家庭育儿负担。

8月25日的国务院常务会议要求,推动将3岁以下婴幼儿照护服务费用纳入个人所得税专项附加扣除(下称“婴幼儿个税扣除”)。而此前发布的中央文件内的说法是“研究推动将3岁以下婴幼儿照护费用纳入个人所得税专项附加扣除”。

这意味着,仅一个多月时间,婴幼儿个税扣除从“研究推动”改为直接“推动”,名称从“婴幼儿照护费用”改为“婴幼儿照护服务费用”。多位财税专家对第一财经分析,婴幼儿个税扣除将会加快推出,最快今年就能出台,让老百姓尽快享受这一减税红利。而婴幼儿照护服务费用范围更广,可能扣除的力度更大。

2020年9月15日,龙泉街道市陌河社区公益早教班的老师正在给社区内的幼儿上积木课。新华社图

第七项个税专项附加扣除

中国老龄化进程不断加快,总和生育率持续下降,对经济社会运行影响深远。为促进人口长期均衡发展,7月发布的《中共中央 国务院关于优化生育政策促进人口长期均衡发展的决定》在鼓励生育政策方面推出降低生育、养育、教育成本等一揽子举措,其中之一就是新增一项婴幼儿个税扣除,这也是中国第七项个税专项附加扣除。

未来随着婴幼儿个税扣除政策推出,符合条件的父母将可以获得一笔个税扣除额度,少交个税,从而实现降低家庭抚养成本。

中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇告诉第一财经,国务院上述新的表述变化可能意味着今年这项政策能出台。

中国政法大学财税法研究中心主任施正文对第一财经分析,婴幼儿个税扣除肯定会加快推出,如果将这项扣除纳入子女教育专项附加扣除中,国务院层面就可以直接实施。但如果将它作为一项单独专项附加扣除,必须要全国人大修改个税法后,才能实施。

“目前来看后者可能性更大,今年全国人大没有安排修改个税法,预计明年可能会修法,当然不只是新增婴幼儿扣除。”施正文说。

一般第二年的3月至6月符合条件的个人需要对上一年个税进行汇算,如果明年6月前婴幼儿个税扣除政策出台实施,那么纳税人实际上能在2021年享受这项个税扣除新政。

中国财政学会副秘书长冯俏彬曾告诉第一财经,婴幼儿个税专项附加扣除政策的出台时间应该不会太迟,可能在下半年,或者说在明年的个税汇算清缴时,符合条件的纳税人就可以享受。

中国在2019年推出了子女教育、养老、住房、大病医疗等六项个税专项附加扣除,婴幼儿照护服务费用将成为第七项个税专项附加扣除。

扣除细节待明确

目前婴幼儿个税扣除政策最清晰的是年龄限定在0~3岁,这意味着父母最多只能享受3年这项扣除。

施正文表示,相比于一个多月前的表述,婴幼儿照护服务费用涵盖的范围更广,实际上可以理解为婴幼儿养育费用,因此扣除额度会比以前设计时力度更大些。

此前多位财税专家告诉第一财经,考虑到婴幼儿养育成本差异大、难以衡量、征管便利等因素,婴幼儿个税扣除会采用一个统一的标准扣除额度。这个额度会综合考虑婴幼儿养育成本、财政可承受能力、税制公平等因素。

杨志勇认为,婴幼儿个税扣除可能会参考子女教育1000元每个月的标准。降低养育成本不能只靠个税,还需要其他政策配合,比如像地方出台相应财政补贴等。

施正文预计,婴幼儿照护费用扣除标准设计,不仅要考虑到客观费用支出情况,还要考虑财政可承受能力。这项制度一开始推行的时候,额度不会设得太高,可能在每人1000元/月左右,不会超过2000元。但未来可以根据生活水平变化,适度提高这项扣除标准。

另外,由于各个城市婴幼儿养育成本不一,有专家也建议可以参考住房租金专项附加扣除对不同城市规模设置的三档不同定额扣除标准。当然考虑到公平性,差异不应过大。

未来家庭里婴幼儿越多,将累计享受更多的扣除额度。假如婴幼儿个税扣除设定为1000元每个月,那么家里有符合条件的三孩将可以累计享受每个月3000元的扣除额。

上海财经大学范子英教授认为,政策设计时可以考虑按照孩子数量成倍增加扣除额。

北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红认为,婴幼儿照护费用个税专项附加扣除的目的是降低养育成本,激励生育积极性,推动“三孩政策”落地生根,释放人口红利。

当然,真正能享受婴幼儿专项附加扣除的纳税人,除了有0~3岁的子女,还得收入达到一定水平。2019年实施的个税改革,降低了中低收入者个税税负,超过1亿人已经不用缴纳个税,现在个税起征点已经提高至6万元每年。

李旭红认为,无需缴纳个税也就不涉及个税扣除问题。婴幼儿个税扣除可以在政策设计中从家庭角度出发,父母双方可以由一方扣除,也可由双方分别按扣除标准的50%扣除,从而扩大政策受益范围。

她建议,除了鼓励生育个税优惠政策外,其他税种也可以考虑给予支持。比如从增值税角度,考虑对婴幼儿食品和其他婴幼儿产品等适用较低的增值税税率,从而刺激相关产品的价格下调,减少家庭对婴幼儿的照护费用。还可以考虑对于普惠性的托育机构建设给予企业所得税、房产税等的优惠政策支持等,从而完善婴幼儿照护服务机构市场。

另外,除了税收优惠外,有条件的地方给予育儿财政补贴也将是降低育儿成本的有效方式。比如四川省攀枝花市出台新政,对按政策生育二、三孩的攀枝花户籍家庭,每月每孩发放500元育儿补贴金,直至孩子3岁。这意味着当地财政将对符合条件的每个孩子3年累计给予1.8万元财政补贴,力度不小。

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