第一大税种增值税法草案首次提请人大审议，有哪些看点？

增值税立法迈出关键一步。

12月27日，十三届全国人大常委会第三十八次会议首次审议增值税法草案。提请审议的增值税法草案共6章36条，对增值税纳税人和征税范围、税率、应纳税额、税收优惠和征收管理等作出规定。

中国政法大学财税法研究中心主任施正文告诉第一财经，增值税是中国第一大税种，占全国税收收入比重超过三成，跟企业百姓利益直接相关，因此增值税立法十分重要。此次增值税立法，将使得增值税从国务院暂行条例上升到法律，更加规范增值税征收管理，充分发挥增值税筹集财政收入和推进国家治理现代化作用，意义重大，也是落实税收法定原则关键一步。

此次增值税立法，总体上按照税制平移的思路，保持现行税制框架和税负水平基本不变。

增值税法草案明确纳税人和征税范围。在中华人民共和国境内销售货物服务、无形资产、不动产，以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人。销售货物、服务、无形资产、不动产，是指有偿转让货物、不动产的所有权，有偿提供服务，有偿转让无形资产的所有权或者使用权。增值税为价外税，应税交易的销售额不包括增值税税额。

施正文表示，增值税纳税人和征税范围与现行制度保持了一致。经过营业税改增值税后，增值税征税范围实现了全覆盖，消除了此前的重复征税。而且此后为了减轻企业税负，增值税税率简并下调，此次增值税法草案维持了现行三档税率不变。

根据增值税法草案，销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除另有规定外，税率为13%；销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口农产品等货物，除另有规定外，税率为9%；销售其他服务、无形资产，税率为6%。

另外，增值税法草案还规定，出口货物以及境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。在税收优惠方面，草案明确，维持现行税收优惠项目不变，并规定免税项目具体标准由国务院规定。

上海交通大学财税法研究中心副主任王桦宇告诉第一财经，此次增值税立法总体还是维持了现行税制框架和税负水平不变。增值税是党的二十大之后首个启动立法进程的税种，而且是中国第一大税种，这对加快了税收法定进程意义重大。一般来说增值税立法将经两次到三次审议才可能会通过。

“按照惯例，增值税法草案一审后，草案要对外公开，让更多人参与到立法征求意见中，寻求最大公约数，设计好增值税制度。增值税立法获得通过可能需要三次审议，最快的话明年可以力争通过。”施正文说。

他表示，此次增值税立法，以法律的形式巩固营改增及增值税改革成果，同时为促进经济发展及培育新业态新模式预留制度空间。增值税法草案一些原则性规定，也给未来增值税税制改革预留改革空间。未来相关改革可以通过修法的方式来进行。

增值税法草案明确，当期进项税额大于当期销项税额的部分，可以结转下期继续抵扣或者予以退还。

为了给企业纾困，今年中国实施了大规模增值税留抵退税，帮助企业缓解了资金压力。税务总局数据显示，截至今年11月10日，增值税留抵退税规模已经超过2.3万亿元。

北京国家会计学院教授李旭红告诉第一财经，留抵退税政策是增值税政策的有机组成部分，通过增值税立法落实税收法定之后，将可以使该项制度的确定性进一步增强，市场的预期也更为清晰，逐渐将其从阶段性的税费支持政策发展成为规范化的保障增值税中性的一项制度安排。

财政部数据显示，增值税是我国第一大税种，2021年全国增值税收入61982亿元，占全国税收收入的36%。今年受大规模留抵退税减收影响，今年前11个月国内增值税为43530亿元，同比下降约26%，扣除留抵退税因素后增长3.4%。增值税属于中央与地方共享税，收入实行中央与地方“五五分享”。