海南自贸港“零关税”将扩围升级，“低税率”享惠条件再优化

海南自贸港即将全岛封关运作，受到市场高度关注的进口货物“零关税”，目前已经启动享惠主体资格预申报。

9月4日在上海举办的2025海南自贸港财税政策高峰论坛上，海南省委常委、省政府常务副省长巴特尔表示，海南自贸港建设已进入成型起势、即将封关运作的新阶段，12月18日将正式启动全岛封关运作。

处在“8字形”的交汇点，链接超大规模国内市场和东南亚市场的海南，全岛3.39万平方公里，面积分别是中国香港的31倍、新加坡的47倍。

“封关后，‘零关税’进口货物享惠主体范围明显扩大。”海南省财政厅厅长蔡强表示，海南自贸港将用“零关税”打通贸易，“低税率”撬动增长，系列政策也将为企业的创新升级提供新的机遇。

零关税扩围

目前，海南自贸港初步建立了以“零关税”为核心、以“低税率”为重点的自贸港政策制度体系。“特殊的税收制度安排是自贸港建设的保障。”蔡强说。

作为海南自由贸易港政策制度体系的主要特征之一，进口“零关税”政策此前已经以正面清单模式实施，分别涉及原辅料、交通工具及游艇，以及自用生产设备等。数据显示，截至2025年5月，累计“零关税”进口货值226.9亿元，减免税额43.2亿元。

而在封关后，蔡强解释说，“零关税”商品范围改为负面清单管理，从只是对上述部分进口商品实行“零关税”，调整为对《海南自由贸易港进口征税商品目录》以外的商品实行“零关税”。

具体而言，2025年税则中涉及进口的货物有8960项，进入进口征税商品目录内的征税商品共2323项，也就是说，海南自贸港实施“零关税”的商品共有6637项，约占全部商品税目的74%，比封关前提高了近53个百分点，基本涵盖了企业生产、加工、研发等环节所需的大部分产品。

封关后，共有三类主体可以申请成为“零关税”政策的享惠主体，包括企业，事业单位，以及科技类、教育类民办非企业单位。“范围大幅扩大。” 蔡强说。

全岛封关运作后，享惠主体经“一线”进口征税商品目录以外的货物，可免征进口关税、进口环节增值税和消费税。从海南自贸港经“一线”离境的货物按出口管理。“零关税”货物及其加工制成品经“二线”进入内地按进口料件补缴进口税收。此外，“零关税”货物及其加工制成品在享惠主体间可在免进口税收条件下进行流通。

“零关税”政策中，另外一个广受关注的是加工增值免关税政策。也就是说，“零关税”货物及其加工制成品经“二线”进入内地时，对属于海南自贸港鼓励类产业的企业生产的货物，在加工增值达到或者超过30%时，免征进口关税。

安永大中华区税务业务拓展主管合伙人李雁表示，这一政策较封关前也有了较大调整。封关前，要享受加工增值免关税政策，企业必须以鼓励类产业项目为主营业务，且主营收入占企业收入总额要达到60%以上。而在封关后，60%营收占比的要求被取消，这也意味着，更多经营多元化的企业可享受这一政策。

数据显示，截至2025年7月，海南自贸港加工增值内销货值累计达104.6亿元，免征关税约8.1亿元。

蔡强也表示，加工增值免关税政策的含金量非常高，有利于吸引一些制造业进入岛内。比如，海南一家珍珠制造企业通过保税进口珍珠原料，加工增值达到或超过30%，就可以立减21%的关税成本。这样一来，一单海水珍珠产品从海南销往广东市场，货值8.36万元就可享受减免关税1.76万元。

低税率政策进一步优化

在“零关税”之外，“低税率”也是海南自贸港税收制度的一大特点，实施了双15%所得税优惠政策。

在海南自贸港实质性运营（生产经营、人员、账务和资产四要素同时在自贸港）且属于鼓励类企业（以鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上），可减按15%税率征收企业所得税。

在海南自贸港工作的高端人才和紧缺人才，可享受实际税负超过15%的部分予以免征的个人所得税优惠政策。同时，居住满183天的核算方法也有所优化：合理的离岛出差、休假、学习培训天数可计入在自贸港居住天数，且在自贸港实际居住不少于90天。

数据显示，截至2024年底，海南累计有近4300户次企业和3.9万余人次享受到“双15%所得税”优惠政策。

“零关税、低税率、简税制、强法治、分阶段”的自贸港财税政策体系，对产业将形成极大的助推和带动作用。

李雁对第一财经表示，海南自贸港封关后的税收政策， “零关税”商品数量显著增加，惠及医药、高端食品加工、种业等多个行业以及海南自贸港重点发展产业。加工增值免关税政策优惠升级，进一步放宽了企业的享惠资格条件与门槛，利好原材料高进口关税的加工产业。

以现代生物医药产业企业为例，蔡强表示，企业可以依托“特许医疗、特许研究、特许经营、特许国际医疗交流”政策，拓展“乐城研用+海口/琼海生产”模式，打造医疗对外开放新高地。

同时，在企业的建设研发阶段，可以享受液相色谱仪、基因测序仪、显微镜等生产、研发设备“零关税”，进口环节省 5%-10% 成本。到了生产销售阶段，可以享受全流程的税收优惠。“这两个阶段，企业还可以对应申请财政支持或参与自贸港基金申报。”蔡强说。

不仅如此，企业还可以享受叠加的企业所得税和个人所得税优惠政策。比如，生物医药被纳入鼓励类产业目录，符合相关条件的企业可以享受15%的企业所得税优惠政策；政府认定的人才或个人年收入达30万元以上，符合相关条件的可以享受实际税负超过15%免征的个人所得税优惠政策。

“海南自贸港全岛封关运作，充分体现了中国持续扩大对外开放的坚定决心和海南自贸港作为对外开放重要门户的优势。” 李雁说，海南自贸港将实现进出口税收成本与贸易便利水平两大方面的“双优化”“双提升”，有助于推动海南成为全球贸易的重要枢纽节点，背靠内地统一大市场、面向世界、服务全球，进一步促进贸易资源和要素聚集海南，推动海南自贸港产业链、供应链、价值链的延伸拓展。