企业收到税务“登记一般纳税人”提醒该怎么办？专家支招

近期，有企业负责人和财务人员向税务机关咨询，称电子税务局收到弹窗提醒，企业年应征增值税销售额已超过规定标准，需在规定期限内办理一般纳税人登记。

目前增值税分为一般纳税人和小规模纳税人，其中区分两者的一大关键指标是年应征增值税销售额500万元，低于这一额度为增值税小规模纳税人，超过则一般需要办理一般纳税人。两者计税方式不一，增值税一般纳税人适用一般计税方法，即通过销项税额抵扣进项税额来计算缴纳增值税；增值税小规模纳税人适用简易计税方法，即按照销售额和征收率来计税。

云南大学经济学院财税系主任张佐敏表示，经营主体在收到上述税务提醒后，需要在规定的时限内采取行动。要坚持“三步走”。

第一步是认真核实系统推送的超标月份和金额是否准确。若对数据存有疑问，或者有政策规定的可以不计入的情况，例如有大量偶然的不动产转让被计入销售额，应准备相关证明材料。

上述年应征增值税销售额并非自然年度概念，而是指在连续不超过12个月或四个季度的经营期内，累计应征增值税的销售额总和。因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额。偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应征增值税销售额的计算。

并非所有年应征增值税销售额超过500万元的主体都必须登记为一般纳税人。增值税法实施条例及相关公告规定，以下两类情形可以选择继续按小规模纳税人纳税。

第一类是不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，选择按照小规模纳税人纳税的。第二类是自然人，即使年应征增值税销售额超过标准，也按小规模纳税人纳税，不存在登记为一般纳税人的情况，税务机关也不会向自然人发出此类提醒。如果企业认为自身符合上述第一类情形，可以在收到提醒后，主动向税务机关提交情况说明及证明材料，明确选择不登记为一般纳税人。

张佐敏表示，第二步，若经营主体确认年应征增值税销售额超标（500万元）且无争议，应在规定时限内通过电子税务局或办税服务厅等渠道向主管税务机关办理一般纳税人登记；适用选择按照小规模纳税人纳税情形的，则应提交《选择按照小规模纳税人纳税的情况说明》。

第三步，根据自身情况，因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整销售额，年应征增值税销售额超过规定标准的，应自调整之日起10个工作日内办理；其他年应征增值税销售额超过规定标准的，应在超过规定标准的次月申报纳税期限内办理相关手续。

如果企业等收到税务部门“登记一般纳税人”提醒，而且确实应当办理一般纳税人登记，但拒不办理，可能面临补税及高额的滞纳金。

今年实施的增值税法及相关配套法规明确，单位和个体工商户年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记，并自超过小规模纳税人标准的当期起按照一般计税方法计算缴纳增值税。

此外，“年应征增值税销售额”定义有一大变化，即纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额。纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整销售额，年应征增值税销售额超过规定标准的，应自调整之日起10个工作日内，办理一般纳税人登记，一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期1日。

上述变化将使得此前一些企业借增值税小规模纳税人偷税的成本大增。

专家提醒经营者，增值税一般纳税人登记制度的核心，是确保超过一定规模的经营者进入规范的征扣链条，履行与自身能力相匹配的纳税义务。无论是应对超标后的合规要求，还是主动申请提前登记，本质上都是在落实法律法规的刚性要求。纳税人正确的做法，就是在收到提醒后及时响应，认真核实，据实按时办理。