全美250个自贸区:倒置关税吸引国际投资

美国新泽西州纽瓦克市繁忙的伊丽莎白港，当中有一片围网包围没有常住居民的区域，这就是俗称纽约港自由贸易区的第49号对外贸易区。

成立于1979年的纽约港自贸区，仅在伊丽莎白港区就拥有2075英亩(8.4平方公里)的土地，而在伊丽莎白港区外，在附近伊丽莎白工业园区和泽西港，也有纽约港自贸区的区域。

这也是全美250个自贸区中面积最大的自贸区之一，而总共约有5000人工作的纽约港自贸区，在2010年财政年度，进口了226亿美元的货物。

“纽约港自贸区拥有独一无二的地理优势。可以吸引本地的公司在美国商业心脏地带享受离岸运营的好处。”纽约自贸区的拥有者纽约—新泽西港务局新闻发言人史蒂芬·科勒门（Steve Coleman）在接受《第一财经记者》记者采访时表示。

“位居北美第三、东海岸第一大港口的自贸区非常适合服务纽约这样世界上最大的消费市场之一。”科勒门说。

此外，新泽西州中部距离港区90分钟车程以内，还散布着纽约自贸区的9个特别子区域，这些子区域为私人公司拥有，亦由纽约—新泽西港务局负责运营和监管。

倒置关税

在纽约港自贸区的9个特别子区域中，有一个为总部位于瑞士日内瓦的芬美意(Firmenich)公司所拥有，芬美意是全球最大的从事香精原料研究和生产的私营公司。

芬美意在上述特别子区域，主要从港口接收香精原材料，进行加工生产成成品食用和工业香精，这些香精将用于食品、饮料、医疗、化妆品等领域。

按照美国相关税法规定，香料和香精产品关税为0，而香精原料却要交关税。例如，精油的关税为4.6%，而氮杂原子的杂环化合物（一种原料）的关税则高达9.5%。另外，芬美意在产品制作过程中还需要糖、水果和蔬菜提取物等，这些原料的关税从0到19.6%不等。

“如果进口原材料的税率比进口成品的税率要高，这就是倒置关税率。倒置税率会降低美国生产企业的产品附加值，因为直接进口成品来得更便宜。对于这样的行业，在自贸区开厂就很有意义了。”哥伦比亚大学法学系教授阿纽·布瑞德福德（Anu Bradford） 告诉本报记者。

由于芬美意的工厂在纽约港自贸区内，它不需要负担任何进口原料的关税，只需要申报香精成品的关税，也就是0，也就是由此，该公司对自贸区充满了谢意。

“在新泽西的普兰斯波罗和纽瓦克自贸区运营，使芬美意能保持行业中佼佼者的地位，并为芬美意和其他外国制造商有效竞争提供手段。”芬美意美国海关/贸易法规经理劳拉·海伯恩（Laura Heyburn）说。

据本报记者了解，所有美国的自贸区都建立于上世纪美国大萧条后，依据是1934年美国国会所批准的自贸区法案(FTZ Act—19 USC—81a—81u)。“自贸区就是在美国国境线以内，但是对于海关而言，相当于海外的区域。” 布瑞德福德说。

美国自贸区的出现亦是对1930年6月通过的《斯姆特—霍利关税法》（The Smoot—Hawley Tariff Act）的修正。

《斯姆特—霍利关税法》以保护美国工人为名，将2000多种的进口商品关税提升到历史最高水平。许多国家因此对美国采取了报复性关税措施，使美国的进口额和出口额骤降50%以上，美欧之间的贸易规模从1929年的历史高位急剧衰退至1932年的历史低位。

而在美国自贸区，高额的关税和非关税性的贸易壁垒都不存在，政府不对任何进出口征税。商品从一个自贸区运往另一个自贸区也不需要交税，只有最终从自贸区转移进美国的时候才需要交税。

这大大地方便了其他国家向美国出口，以及利用美国的港口进行转口贸易——其他国家可以先把需要进口配额的产品运往美国的自贸区，等有了配额立即通关进入美国市场。

同时，自贸区也为美国的出口加工业注入了生机。美国企业可以前往自贸区设厂，免税进口原料和出口欧洲，并在大萧条后的恢复期帮助美国降低了失业率。

对于有大量进出口业务的企业来说，美国自贸区除了税务方面的优惠外，还可以降低其通过海关所需要的时间、文件手续和相应的费用。

根据相关规定，美国自贸区内的企业可以随时通关，而且不需要每次都走完全部的程序。自贸区的企业可以一次性提交一周来需要通关的货物申请，通关的费用也比一次一次申请更为节省。

灵活审批

对于美国政府来说，自贸区的建立对经济有巨大的促进作用，所以对于创建自贸区的审批，美国政府相关部门往往非常合作，并且效率很高。

美国自贸区委员会（National Association of Foreign-Trade Zones）资料显示，芬美意为申请其在新泽西的工厂建立自贸区特别子区域，只花费了6500美元的申请费，外加不到半年的时间。

根据美国法律，在美国成立自贸区需要得到自贸区委员会的批准，得到批准的自贸区如果要开门营业，还需要去当地海关办理激活手续。

而自贸区委员会则是由美国商务部和财政部联合成立的专门机构，主席由商务部指定。自贸区委员会是美国250个自贸区的管理机构，也负责审批新的自贸区。

美国对于自贸区的审批非常灵活。只要在90分钟车程以内有海关机构的地方就可以申请成立自贸区。美国目前50个州都有自贸区，总共有250个。

普通的自贸区必须由政府机构提出申请，在政府拥有的土地上成立。但是私人公司如果希望把自己的企业所在地变成自贸区也可以通过和附近的普通自贸区合作，向自贸区委员会申请变成该普通自贸区下属的特别子区域。

比如芬美意和新泽西中部爱迪生市的赫勒（Heller）工业园，就由此成为纽约港自贸区下属9个特别子区域中的2个。根据相关条例规定，整个审批过程会根据情况不同，在3个月到6个月内得到结果。

促进就业

“自贸区最大的好处是促进了就业。” 布瑞德福德说。

自贸区内不允许有常住居民，必须雇用美国当地的工人。根据美国自贸区委员会统计，2010年度，美国所有的自贸区总共提供了32万个就业岗位。

因为进口整车的关税为2.5%，远比进口汽车零件的关税来得低，如果没有自贸区的存在，日本、德国等外国汽车制造厂不会愿意在美国建立汽车厂从事组装生产，相反，它们更愿意直接在本国生产汽车然后整车出口美国。

也是由此，目前，外国汽车制造厂是美国自贸区里最活跃的厂商。截至2010年的统计显示，外国汽车制造商在美国8个州的10个自贸区设有生产厂。

对于汽车制造商来说，自贸区让它们贴近美国的消费市场，使得及时生产出急需车型更为方便。

在2010年，外国汽车制造厂免税运输450亿美元的零件进入美国自贸区，而它们最终生产出的整车通关运入美国市场的时候则能够享受2.5%的低关税。同时，自贸区还有109亿美元的整车出口到美国以外的市场，这些车亦不需要支付任何进出口关税。

这些自贸区里的汽车制造厂总共提供了45583个工作岗位，大约占自贸区所有就业岗位的15%。受益于自贸区优惠的税收政策，美国汽车工人不受美国倒置关税率的影响，从海外的同行那里夺得为美国市场生产汽车的权利，甚至可以部分出口海外市场。

“自贸区对大量依赖进口原料的企业很有吸引力。” 布瑞德福德说，但是自贸区并不适合所有的企业。“在自贸区开设工厂可能会损失其他地区能够提供的优惠政策。”

在美国不少地方，政府为了吸引投资，会为利税大户提供税收减免或担保贷款等其他优惠条件，于是，不需要太多进口零件的美国汽车工厂就没有一个选择在自贸区设厂。

纽约港自贸区：机构创新的产物

纽约港自贸区主要坐落在新泽西州，其管理者并非新泽西政府，而是地跨两州的纽约—新泽西港务局，这背后还有一个有关机构创新的渊源。

100多年前，随着纽约经济的发展，所需港口规模日渐增大，位于曼哈顿下城的纽约港逐步被位于新泽西的伊丽莎白港代替。从19世纪初开始，货物首先在新泽西卸货，然后再运往纽约市。这就造成了很多行政管辖权限上的争议。

1916年，新泽西州忍无可忍地正式起诉纽约州。在联邦政府的调解下，两州创新制度，达成协议，于1921年成立跨州机构纽约—新泽西港务局来独立管理大纽约地区的港务和运输。

目前，总部设在纽约市的纽约—新泽西港务局，管辖着纽约市附近所有的港口和机场，同时管理着连接纽约市和新泽西的桥梁隧道以及两地之间运营的地铁和公交。“9·11”事件时倒下的世贸大厦也是纽约—新泽西港务局管辖的资产。

虽然纽约—新泽西港务局董事会的12名董事由纽约、新泽西两州各任命一半，但是在法律上港务局独立于两州而存在，拥有自己的警察执法力量。

统一的跨州机构保证了大纽约地区港务无缝运作，没有再因为跨州造成机构之间的争执。1979年，纽约港自由贸易区成为全美第49个自贸区，理所当然地，它仍隶属纽约—新泽西港务局。

在2010财年中，纽约港自贸区的普通区接收和转口的外国商品的价值总额为66亿美元，而子区域的贸易总额为160亿美元，两者总计为226亿美元。比上一财年增长了11％。

纽约港自贸区现有的企业包括汽车进口商、汽车加工商、多种用途的仓库运营商，以及冷冻浓缩橙汁进口商。

“纽约自贸区目前有5家制造商和9家仓库运营商。40%的制造商出口海外市场。”纽约—新泽西港务局新闻发言人史蒂芬·科勒门（Steve Coleman）在接受《第一财经日报》记者采访时说。

另外，纽约港自贸区还包括9个活跃的子区域，区内产业包括制造业、制药业、石油产品、特种化学品、香水和手表进口商分销商。

纽约港自贸区21条优惠政策

作为美国最大的自贸区之一，纽约港自由贸易区设置了一系列优惠政策来吸引企业，《第一财经日报》记者梳理了21条纽约港自贸区优惠政策，以望对中国未来自贸区建设有所启示。

1.推迟缴纳进口关税

运进自贸区的货物不需要立即缴纳进口关税。只有当货物通过海关运入美国时才需要支付关税，有利于企业的现金管理。

2.倒置关税率节省关税

通过在自贸区设厂，企业可以自由选择支付原料的税率还是成品的税率，由此可以选择其中税率低的支付。

3.无关税出口

企业在自贸区设厂可以不需要支付任何进出口关税实现出口。

4.节省为废品支付的关税

企业如果不在自贸区设厂，进口原料中的废品以及生产过程中浪费的原料也需要支付进口关税。

5.国际退货

自贸区产品出口海外，如果遇到退货，不需要为退回的货物支付进口关税。

6.进口备件

企业可以在自贸区仓库储存目前不需要的进口备件。如果最终不需要该备件可以免关税的退回或者销毁。

7.简化进出口程序

在自贸区永远不用担心过海关造成的延误，或者进出口税务问题造成物品被查扣。从自贸区出发，货物送达更加便捷。

8.无需为人力和行政开支付税

在自贸区生产的产品运入美国海关时，进口价格中由于人力成本，行政开销和企业利润的那部分不需要缴纳进口税。

9.质量监控

企业可以先免关税进口商品进入自贸区，经过质检合格后再支付进口税通过海关进入美国。不合格的产品可以免税退回或者销毁。

10.自贸区之间运输

很多企业需要在不同的自贸区间转移货物，这都是免关税的。只有最终通关进入美国的时候才需要支付关税。

11.节省货物处理费

自贸区的货物可以24小时无限制地通过海关。企业只需要每周申报一次过关记录和缴纳一次货物处理费。每个企业每周需要缴纳的货物处理费最多为485美元。如果在自贸区外的企业每次进口都需要申报，那么需要支付货物处理费。货物处理费也没有上限。

12.美国进口配额

需要美国配额的商品可以先存在自贸区，不受到配额的限制。一旦配额开放，商品就可以第一时间通过海关运入美国。

13.安全

自由贸易区是受海关监督，提供海关要求的安检程序。自贸区内部的企业可以不必花费保险和保安的开支。

14.港口维护费

自贸区的企业根据运入自贸区的货物数量按季支付港口维护费，而不需每次进口都支付。

15.库存控制

在保税区经营的企业需要执行严格的财务制度，保持接收、处理和发货等各环节的单据。通过这样严格的制度，有效地减少企业错误发送货物的可能。

16.消耗的商品

在保税区加工消耗的商品一般是不缴纳关税的。

17.库存税（Inventory Tax）

美国大多数州和县税务机关免除自贸区所有货物的库存税。因为根据联邦法律，为出口而设立的特别区域生产的产品或者是个人使用的进口有形资产免除从价税（ad valorem tax）。

18.展览商品

许多公司利用自由贸易区作为商品和机械的展示区，因为把展品从海外运进自贸区不需要进口关税。

19.减少保险费用

自贸区内商品的投保价值不需要包括应缴进口税额的部分。所以为在自贸区内商品购买保险的时候，投保额度可以少一些，保险费用也要少一些。

20.原产地标记

进入自贸区的商品不需要拥有原产地标记，可以为企业节省复杂的手续和开销。如果需要，企业可以在自贸区内为商品加上原产地标签。

21.转让商品的所有权

在自贸区内，只要没有零售销售，商品可以自由买卖。