美国基金会PK：私有和公共有这些区别

美国的私有基金会(Private Foundation)和公共慈善组织(Public Charity)有什么区别？

私有基金会和公共慈善组织是美国最常见的两种具有免税资格的非营利组织。一个基金的性质是私有还是公共，取决于美国税法501(c)(3)条款的规定和申请者提供的材料。例如，微软创始人比尔·盖茨成立的慈善基金会就是私有基金会。

当然，联邦税法501(c)(3)条款规定的具有免税资格的非营利组织也不止私有基金会和公共慈善组织两种，但这两种是最主要的。一般联邦税务局先假定一个基金为私有基金会，申请人能提供证据说明其组织是公益慈善组织后，才被定性为公益慈善组织。私有基金会无法享受公共慈善组织在税务上的优惠。为了防止善款被滥用或者基金会被当成逃税工具，私有基金会有更加严格的监管和限制。

公众参与度是关键区别

“私有基金会和公益慈善组织的最大区别是公众的参与程度。501(c)(3)公司大部分是公益慈善组织，其特征是向大众募款。而私有基金会的捐赠来源很多是依赖一个固定或特定的来源，例如一个个体、一个家族或者是一家公司，很多根本不接受其他人的捐赠。”元臣国际律师事务所合伙人陈帆律师告诉第一财经记者。

从事慈善医院、慈善学校等服务大众的基金会要证明其有广泛的公众参与度非常容易。只要章程没有把慈善收益人限定于特定的个人，联邦税务局都会认为这种类型的基金会是公益慈善组织，而不是私有基金会。

而大多数基金会必须提供足够数额的小额捐款人，以证明该基金每年收到的捐款中至少有33%的款项来自于公众的小额捐款，才能确保基金会在下个财政年被继续认定为公益慈善组织，而不是私有基金会。小额捐款是指，捐款人一年内向该基金会捐款不超过该基金会年收捐款总数的2%。

同时，掌控公益慈善组织运作的董事会成员也需要有足够的公众参与度。公益慈善组织在报税时需要提供董事会成员名单，必须有超过一半的外部人员担任独立董事，以杜绝公益慈善组织的董事会被公益慈善组织发起人的亲人、生意合伙人或者雇员所把持。

私有基金会限制多

以比尔·盖茨成立的慈善基金会为代表的私有基金会就不需要引入独立董事，完全可以按照发起人的意愿来投入项目。但是决策上的自由都是有代价的。

首先，公共慈善组织按照每年收到的捐款多寡来决定报税上需要披露多少信息。

 “很多人认为，慈善基金会很难，但是其实没那么难。真正难的是捐款到一定门槛。不同的门槛管制不一样。最高级别，不仅要交税，而且要CPA准备财务报表，要审计，用职业经理人来管理。”陈帆律师说道。

按照联邦税务局的要求，年募款不到5万美元的公益慈善组织只需要填非常简单的 990-N e-postcard 税表，如果年募款超过5万美元、但不足20万美元，需要填写比较简单的 990-EZ表格 。只有年募款超过20万美元的公益慈善组织才需要填复杂的 990税表。

而私有基金会无论募款情况如何都要填相当复杂的 990-PF税表，对于信息披露的要求高于公益慈善组织。

在免税力度方面，公益慈善机构也享有更多优惠。公益慈善机构捐赠人的抵税幅度最高可达年收入的50%，而私人基金会捐赠人的抵税幅度上限为年收入的30%。例如，比尔·盖茨年收入为1000万美元，向自己的私人基金会捐了400万美元，他只能免去其中为300万美元收入交的税。也就是说，即使他只拿到600万美元的现金，但是要为700万美元的收入缴纳个人所得税。如果比尔·盖兹的基金会被认定是公益慈善机构，那么他可以免去全部400万美元捐款所需缴纳的税，只需要为到手的600万美元缴纳所得税。

同时，利益输送条款（Benefit Inurement）对私有基金会的规定是绝对不能有任何的关联交易，而对公共慈善组织的规定则是不得有超额利益输送行为。例如，比尔·盖兹的基金会作为私有基金会，不可以向比尔·盖兹创建的微软公司购买软件送给穷人。

为保证私有基金会真的做善事，美国税法要求私有基金会必须每年至少将资产5%的资金用于公益活动。而且虽然私有基金会能免除所得税，但是私有基金会投入公益的支出必须缴纳1%~2%的执行税，而公益慈善机构则不需要缴纳执行税。