应享尽享——年终税收优惠政策盘点及提示

我们的提示一：

具有创新升级及研发需求的企业

有创新升级需求的企业，尤其是高新技术企业，可根据自身情况考虑在政策截止前进行资产购置、增加投入，以充分享受本次政策红利给予的节税机遇。本次设备、器具一次性扣除并100%加计扣除的政策，是独立于研发费用加计扣除的政策，也就是说，并不要求企业购置的设备、器具必须用于研发，同时还不限设备价值，且可不考虑预计净残值因素，即按原价（不扣除会计上的净残值）享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策。高新技术企业的亏损弥补最长结转年限为10年，因此对持续拥有高新技术企业资格的企业，如此次投入所导致的亏损较大，可以在未来较长的时间内弥补。

我们的提示二：

购置500万元以上设备器具的中小微企业

中小微企业在2022年已购置的500万元以上的设备、器具，如在预缴申报时未申报享受按50%或100%扣除政策，应抓紧在2022年年度汇算清缴时（即2023年5月底前）申报享受。企业如在当年度未选择享受的，以后年度不得再变更享受。

我们的提示三：

小型微利企业

上表内所列可以享受相关所得税优惠的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。值得注意的是，2022年1月1日至2024年12月31日期间，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。同时，鉴于对小型微利企业应纳税所得额100万元以下的税收优惠已执行延续多年，而应纳税所得额100万元以上300万元以下的小微企业所得税优惠截止到2024年底，因此，可以合理推断该优惠政策在2023年后有被继续延长的可能性，我们也将跟进后续的发展。

我们的提示四：

关于享受方式和文档资料保存

按照目前企业所得税的优惠享受方式，企业可以自行判别享受优惠，但值得注意的是企业仍应保留相关资料备查，因此企业应充分准备上述资料，如固定资产的到货时间证明等。

我们的提示五：

关于加计抵减政策到期后结余加计抵减额的处理

目前，生活性、生产性服务业纳税人加计抵减政策是否将延续尚未可知。如果加计抵减政策到期后不再延续，则纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。同样地，纳税人无须对在2022年12月31日加计抵减额的负数结余补税。

我们的提示六：

上市公司股权激励单独计税优惠政策

上述《个人所得税法》修订延续的优惠政策中，目前仅上市公司股权激励单独计税优惠政策将于2022年12月31日截止执行，鉴于优惠停止执行后可能对部分高净值个人的税负发生影响，我们会密切关注进一步的发展。从企业用人成本角度出发，也建议企业结合政策及时合理优化员工薪酬结构。

我们的提示七：

沪港通、深港通免征个人所得税政策

上述政策自沪港通、深港通启动以来，即对相关的转让差价所得免征个人所得税，已有过一次延续。此项税收优惠的推出是为吸引内地个人赴港投资，推动沪港通、深港通的开展。只要上述鼓励内地投资者赴港投资的初衷未变，预计此优惠政策在2023年后被继续延长的可能性较大。

我们的提示八：

一年后到期的加计扣除比例政策

除特定行业外，目前所有企业的研发费用已自2018年起自50%提高到75%，但这项政策将在一年后到期。尽管如此，根据目前国家对于创新的重视程度，该项政策在一年后终止的可能性应该不高，今年第四季度更实行了更为优惠的100%加计扣除，虽然仅适用于该季度，但也充分显示了通过鼓励创新及产业升级实现高质量发展的意图。建议企业跟进后期政策的发展。

我们的提示九：

一年后到期的购进设备一次性税前扣除政策

虽然对于单位价值人民币500万元以下的购进设备的税前一次性扣除政策在明年将到期，在本年度第四季度，国家已经出台了针对高新技术企业的、仅适用于该季度但更优惠的购进设备扣除政策，即不论资产的价值是否低于人民币500万元，均可以一次性扣除。因此似乎可以合理推断，这些鼓励企业更新改造、产业升级的所得税优惠政策，将可长期执行或起码有很大延续的可能性，企业可以继续跟进后期政策的发展。

我们的提示十：

即将一年后到期的个人所得税优惠政策

► 外籍个人有关津贴补贴税收优惠政策

我们的提示十一：

重组的相关契税、土地增值税优惠政策将于一年后到期

重组改制是企业集团提升核心竞争力的重要方式，对优化资源配置、促进经济运营效率也有着重要的作用。根据现行规定，对于企业改制、合并、分立，可以享受契税及土地增值税的税收优惠政策，即免征或不征收。上述契税及土地增值税政策历经几次延续，截止期限是2023年12月31日，即尚余一年即将到期。企业如有重组计划可考虑在此期间推进。但值得注意的是，考虑到并购重组对资源整合、提高企业竞争力的积极作用，以及近年来国家对企业并购重组一贯秉持的鼓励态度，企业改制重组方面的优惠政策将可能继续予以延续，最终情况如何也是值得业界持续关注的。